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    小規模納稅人免征增值稅政策 你真的get了嗎?

    2022-02-25 16:29:23 瀏覽量

    小規模納稅人免征增值稅政策 你真的get了嗎?
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      2021年4月1日起,《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》開始施行。增值稅小規模納稅人免稅銷售額提高到月15萬元(季度45萬元)。政策大家都知道,但運用的時候,很多問題是否真的理解清楚了呢?

     

     如何準確判斷能否享受小規模納稅人優惠?
     

      舉例:稅稅念公司為按季申報的小規模納稅人,主營銷售貨物。本季度主營收入(不含稅)為45萬元,另出售了一套房屋獲得收入(不含稅)100萬。
     

      分析:銷售額合計145萬,超過了免稅銷售額。但是根據文件規定,扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過45萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額,可享受小規模納稅人免稅政策。
     

      本季度銷售貨物取得的45萬收入,可以享受小規模納稅人免稅政策。
     

      政策依據:《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5號)

     

     小規模納稅人銷售不動產取得的銷售額,如何適用免征增值稅政策?
     

      小規模納稅人包括單位和個體工商戶,還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。
     

      舉例1:稅稅念公司為按月申報的小規模納稅人,本月銷售商品取得收入(不含稅)10萬元,享受增值稅免稅,月末因出售在異地的一棟房屋獲得收入(不含稅)100萬。
     

      分析:小規模納稅人(單位和個體工商戶)選擇按月納稅,銷售不動產銷售額超過月銷售額15萬元免稅標準,則應在不動產所在地預繳稅款。
     

      應當先在異地預繳增值稅5萬元(100萬*5%),然后在注冊地正常申報繳稅。
     

      舉例2:老王本月出售了一套二手住房,獲得收入(不含稅)100萬,該房屋是2017年購買的。
     

      分析:小規模納稅人中“其他個人”偶然發生銷售不動產的行為,應當按照現行政策規定執行。
     

      老王屬于“其他個人”,銷售滿2年的住房,可以享受免增值稅。
     

      政策依據:《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)、《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第14號)。

     

     開具專票后還能享受增值稅免稅嗎?
     

      答:不能。
     

      舉例1:稅稅念公司為按月申報的小規模納稅人,月銷售額12萬元,其中開具增值稅電子專用發票的銷售額為10萬元,是否享受免征增值稅?
     

      分析:“電子專票”屬于增值稅專用發票,其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅紙質專用發票相同。
     

      因此,稅稅念公司應當就開具增值稅電子及紙質專用發票的銷售額,正常計算繳納增值稅。
     

      舉例2:稅稅念公司開具增值稅專用發票后沖紅,季度銷售額未超過45萬時,因開具專票已經繳納的稅款,是否可以申請退還?
     

      分析:納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發票,應就其開具的增值稅專用發票相對應的應稅行為計算繳納增值稅。
     

      如果,小規模納稅人月銷售未超過15萬元(季度銷售額未超過45萬元)的,當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還已繳納的增值稅。
     

      因此,稅稅念公司可以在開具紅字專用發票后,申請退稅。

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